疫情捐赠专项审计3篇疫情捐赠专项审计 关于做好新冠肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的方案 为深入贯彻落实习近平总书记关于疫情防控的重要指示要求和党中央决策部署，根下面是小编为大家整理的疫情捐赠专项审计3篇,供大家参考。
篇一：疫情捐赠专项审计
做好新冠肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的方案为深入贯彻落实习近平总书记关于疫情防控的重要指示要求和党中央决策部署，根据市委、市政府有关工作要求和审计署、省审计厅工作安排，现就做好新冠肺炎疫情防控审计工作有关事项通知如下：
一、切实增强做好审计监督的政治责任感。全市各级审计机关要深入学习贯彻习近平总书记重要讲话精神和重要指示批示要求，充分认识疫情防控工作的极端重要性和紧迫性，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，切实把思想和行动统一到党中央决策部署上来。要把做好疫情防控财政资金和捐赠款物审计作为当前重大审计任务，按照党委政府相关要求和审计署、省审计厅统一部署，结合本地实际，精心安排，认真实施，确保实效，切实发挥好审计职能作用，推动党中央决策部署落地见效。
二、突出审计工作重点。全市各级审计机关要全面贯彻“坚定信心、同舟共济、科学防治、精准施策”的要求，聚焦党中央关于疫情防控相关政策和决策部署以及市委、市政府工作要求的落实情况，聚焦相关税费减免、财政贴息、贷款优惠等政策精准到位情况，聚焦中央和各级财政安排的疫情防控资金总体规模、拨付和管理使
用情况，聚焦社会捐赠款物的总体规模、分配和使用情况等。要坚决揭示贪污、截留、挤占、挪用疫情防控资金和捐赠款物等问题，及时反映疫情防控中形式主义、官僚主义等问题，对涉嫌重大违纪违法问题的及时移交纪检监察或司法机关，确保相关财物全部及时精准用于疫情防控。要把准职能定位，注意方式方法，全力支持配合各部门开展疫情防控工作，及时发现问题，及时指出问题，及时督促整改，助力疫情防控工作高效顺畅开展。
三、统筹推进各项审计工作。全市各级审计机关要加强审计项目和审计组织方式“两统筹”，在有效做好疫情防控专项审计的同时，根据年度审计项目计划，结合实际情况，统筹推进政策跟踪、预算执行、经济责任等审计任务，其他各项审计都要关注疫情防控相关情况，延伸范围根据当地疫情防控情况和审计资源状况统筹安排。
四、积极开展大数据审计。全市各级审计机关要充分认识大数据审计在此次审计中的重要性，坚持数据先行，积极开展大数据审计。要探索利用网络采集报送数据，减少现场采集。要强化非现场审计与现场审计的资源配置和协调衔接，更加有效地运用非现场大数据审计方式，摸清情况、发现疑点、精确定位，提高数据分析的深度和精准度，集中力量有针对性地组织现场核查。要加强信息交流、资源共享，同时严格数据管理，确保数据安全。要积极推行“网上办公”，通过电话问询、项目资料和电子数据送达等方式进行审计核实，尽量减少现场审计时间。
五、强化审计质量控制。全市各级审计机关要坚持和落实审计质量责任制，每个审计组、每名审计人员都要恪尽职守，坚持依法审计、文明审计、廉洁审计，严格执行审计工作程序和各环节质量控制要求，确保审计成果经得起历史检验。要认真落实“三个区分开来”重要要求，执行好审计容错纠错办法，坚持具体情况具体分析，全面客观辩证审慎地看待发现的问题，对于一些情况复杂或重大问题，多方听取意见建议，鼓励对疫情防控工作有促进作用的创新性做法，促进担当作为。对于审计工作不落实、不扎实，造成严重后果的，要严肃追究有关单位、人员责任。
六、严格按要求做好自身防控。全市各级审计机关要带头落实党中央决策部署和党委政府工作要求，积极服从疫情防控大局，避免对疫情防控工作形成干扰。要进一步完善各项防护制度和措施，主要负责同志要切实履行第一责任人职责，细化实化防控措施，加强对干部职工健康状况、出行情况的了解掌握，督促做好自我防护，严防交叉感染，确保审计人员的身体健康和审计工作的顺利推进。
七、加强组织领导和协调指导。市审计局成立以主要负责同志为组长、各相关分管局领导为副组长、各相关处室负责人为成员的应对新冠肺炎疫情防控资金和捐赠款物专项审计工作领导小组（以下简称领导小组）。设立应对疫情专项审计工作专班，作为领导小组的办事机构，主要负责起草应对疫情专项审计工作方案，组织实施项目审计，具体落实领导小组议定事项，研究提出完成专项审计任务的有关工作建议，指导各审计组对相关部门单位和区市落实中
央决策部署和省、市工作要求情况开展审计，对审计项目实施质量控制，起草上报专项审计信息、工作动态、汇总报告等。专项审计工作专班要加强项目统筹和业务指导，做好信息沟通和问题解答，重大问题及时组织专题研究和报告。各区（市）审计局和市审计局各有关处室要严格执行重要事项报告制度，重大问题和审计结果按照要求及时向领导小组报告反映。
篇二：疫情捐赠专项审计
mp;gt;>审计月刊 / 2021 / 4 / 总第396期理论研讨一、重大突发公共卫生事件跟踪审计的理论探讨（一）重大突发公共卫生事件跟踪审计的概念重大突发公共事件，又称之为灾难、突发事件。灾难会对社会的各种机能造成严重破坏，损害人类生命健康和财产安全，范围广的灾难甚至给国家社会带来严重的影响，使政府各部门的应急处置能力面临着严峻的挑战。重大突发公共事件包括自然灾害、事故灾难、公共卫生和社会安全等方面的事件。重大突发公共卫生事件跟踪审计，是指在公共卫生事件发生之后，审计机关对相关财政资金、捐赠款物、政策措施等进行的全过程、全方位、有重点、分阶段的具有持续性、过程性的审计。（二）重大突发公共卫生事件跟踪审计的目标重大突发公共卫生事件跟踪审计的目标可分为总体目标和具体目标。总体目标需要符合真实性、合法性和效益性的要求。具体目标可以不同的审计阶段来区分：事前跟踪审计时，提前介入制订计划，以识别问题为主要目标；事中跟踪审计时，以发现问题、促进各项管理制度健全完善为主要目标；事后跟踪审计时，以整改落实、防止同样问题再次出现为主要目标。（三）重大突发公共卫生事件跟踪审计的组织方式审计组织方式是指审计机关组织实施审计项目时所采取的具体方式。从审计实践看，一般包括“同级审” “上审下” “交叉审”、授权审计和全国性统一组织审计等方式。审计机关根据法律规定、审计项目性质和具体工作需要，确定相应的审计组织方式。汶川地震跟踪审计采用全国统一组织审计的方法，为重大突发公共事件审计提供了有效的借鉴。二、重大突发公共卫生事件跟踪审计的案例分析新冠肺炎疫情发生后，审计署于2020年2月7日发布了《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的通知》（以下简称《通知》），总体指导新冠肺炎疫情防控专项审计工作。在审计署的统一组织下，各级审计机关共组织2万多人开展审计工作，对疫情防控资金和捐赠款物进行了专项审计，现场重点核查的同时，加强大数据审计，以便及时发现问题，为疫情防控做好支持和配合工作。（一）新冠疫肺炎疫情防控专项审计的具体实施 — —基于审计工作动态的分析自2020年2月以来，审计署及特派办联合各省审计厅在全国范围内开展新冠肺炎疫情防控专项审计工重大突发公共卫生事件跟踪审计研究— —以新冠肺炎疫情防控专项审计为例◆李璐 李昕怿 / 中南财经政法大学摘要 / 重大突发公共卫生事件严重威胁人民生命财产安全，也给我国政府应急管理能力带来极大挑战。重大突发公共卫生事件中财政资金、捐赠物资的分配与使用等问题备受关注，国家审计在此过程中发挥着重要的监督作用。本文以新冠肺炎疫情防控专项审计为研究对象，从审计工作动态和审计结果公告出发，分析目前我国重大突发公共卫生事件跟踪审计的现状，并提出完善建议。关键词 / 国家审计 突发公共卫生事件 新冠肺炎疫情8DOI:10.15882/j.cnki.sjyk.2021.04.004>>审计月刊 / 2021 / 4 / 总第396期理论研讨作，并及时发布了新冠肺炎疫情防控专项审计工作动态及结果。截至2020 年 5 月，共发布了 56 篇审计动态，阐述了在新冠肺炎疫情专项审计中各自审计工作的内容、目标、组织形式等。1.新冠肺炎疫情防控专项审计的依据在新冠肺炎疫情防控专项审计中，综观审计署特派办及各省审计厅工作动态，此次审计的依据主要有审计署的《通知》和一些省市审计工作规定。各省审计厅结合当地实际情况，制定具体办法，包括专项工作方案、现场管理、款物使用管理等方面的具体实施规定，来应对新冠肺炎疫情防控专项审计面临的情况。2.新冠肺炎疫情防控专项审计的目标从各省审计工作动态中可以看出，新冠肺炎疫情防控专项审计的目标主要有以下几个方面。首先是真实性，通过审计促使财政下发和拨付的资金、物资，社会各界捐赠的款物实际使用情况与财务收支记录相符合，对截留、挤占、挪用资金物资等现象进行监督和纠正，促使资金和物资发挥应有的作用。其次是合规性，通过新冠肺炎疫情防控专项审计，关注公共受托责任受托方的各项行为是否符合法律法规的要求，即跟踪监督防疫物资的采购到发放使用的整个过程，保障防疫物资管理使用合法合规，监督各省关于疫情防控相关的政策贯彻落实情况，督促相关财税优惠等政策精准到位。最后是效益性，加快捐赠款物的分配使用进度，提高使用效率，加强各级组织内部管理和控制，防范风险，发挥审计预防和监督的作用，从而为疫情防控工作做好保障工作。3.新冠肺炎疫情防控专项审计的内容新冠肺炎疫情防控专项审计的对象有财政、发展改革、经济信息、民政、卫生、医疗保障、工业信息、慈善总会、慈善组织、红十字会等机构和部门，审计内容包括疫情防控财政资金、社会捐赠款物和政策落实情况三方面。（1）疫情防控财政资金。在新冠肺炎疫情防控期间，国家及时下拨财政资金，截至2020年5月31日，全国各级财政共安排疫情防控资金1 624亿元，集中相关资源和力量迅速建成医院等建设项目。同时部分患者的治疗费用全部由国家承担。此外，财政资金还将用于医疗用品、设备等的采购以及为医务人员提供补助。在审计内容上，要把握疫情防控资金的运行过程，坚持全面覆盖的原则，抓住重点，跟踪监督来自各层级、各方面、各渠道的财政资金。审计时需要重点关注该项资金的分配及时性、内控有效性、投入精准性等方面。（2）捐赠款物。捐赠款物有的是由各级慈善组织、红十字会以及一些其他公益性社会组织发起募集的，也有企业以及个人主动捐赠的，包括资金、生活物资、医疗设备等。截至2020年5月31日，累计接受捐赠的资金约有389.3亿元、各类物资约9.9亿件，累计拨付捐款资金约328.3亿元、物资约9.4亿件。审计部门需关注这些组织筹款资格的合法性和真实性、运作和管理的规范性、以及相关信息的公开程度和透明度，加强对社会捐赠款物的接收、拨付、管理和使用情况的审计，促进管理制度不断完善，提高使用效率。（3）政策落实。国家在加强疫情防控的同时，出台了各项政策，为抗击疫情提供有力的社会和物资保障，促进经济恢复和发展。政府围绕防控疫情相关物资生产等行业，出台了一系列的财政贴息、减免税费或缓交税费、贷款优惠等政策。与此同时，着力促进线上和线下营商环境优化，扩大惠及中小微企业的政策范围，如援企稳岗返还政策等，不断推进企业复工复产，确保稳定就业。审计此类政策时，需聚焦其在各部门各环节落实的精准到位情况和有效性、显著性，充分发挥各类政策在疫情防控中的作用，关注在推动政策落实中领导干部责任履行情况，以及各级政府在执行各项政策时的进展情况、实施效率、执行结果等。（二）新冠肺炎疫情防控专项审计的审计结果 — —基于审计结果公告的分析查阅审计署官网发现，大部分省市新冠肺炎疫情防控专项审计结果公告置于2019年度预算执行及相关情况审计结果中。全国31个省（自治区、直辖市）中，截至目前有27个在其中公告了新冠肺炎疫情防控专项的审计结果，辽宁省审计厅在2020年第一季度、第二季度重大政策措施落实情况跟踪审计结果中对新冠肺炎疫情防控专项审计结果进行了公告，北京市、天津市、江西省则未公告新冠肺炎疫情防控专项审计结果相关情况，因此本文共获取28份相关的审计结果公告。1.公告的内容特征新冠肺炎疫情防控专项审计的目标具有真实性、合规性和效益性特征，由于审计结果公告包含审计机关对各单位的督促整改情况，因此加入回应性，作为分析评价指标。选取审计结果公告中的关键词，对审计结果公告的具体内容进行量化和分析。在28份审计公告中，挑选出有效句子和词汇，当有关词汇出现一次便计数一次，并对每个关键词进行成效与问题的划分，得到新冠肺炎疫情防控专项审计评价各指标的频次，如表1所示。9
>>审计月刊 / 2021 / 4 / 总第396期根据表2可知，在331条统计结果中，成效有219条，问题有112条，可以发现新冠肺炎疫情防控专项审计取得了成效，并根据发现的问题提出整改建议，促进资金和物资的及时分配使用，实现应有的效果，促进制度的规范和政策措施的贯彻落实。在成效方面，合规性（26.94%）、效益性（33.33%）和回应性（38.36%）所占比重较大，审计机关相对重视财政专项资金的审计，审计意见和建议也在一定程度上得到了采纳，各政府部门积极整改，整改完成情况较好，各项制度和规范逐渐建立健全。在问题方面，审计机关重点强调效益问题，也反映我国国家审计工作的重点正由合法合规性向绩效审计高级阶段发展。在审计结果公告文本中体现了审计机关对政府各部门在疫情防控中所做工作的积极层面的意见，审计机关促进边审边改，预防问题的发生，并和各政府部门形成合力，共同促进疫情防控工作的顺利进行。审计结果公告在整体上满足了预期使用者的知情权和监督权，同时也促进各项资金、物资的管理和使用，专项贷款管理日益规范。通过审计也可以看出各政府部门在资金使用和管理方面仍然存在不规范、不真实的情况，例如挤占、挪用资金，骗取、套取资金，资金和物资未能及时分配下拨，甚至是闲置、转作他用，未能充分发挥资金和物资的作用，使用效率低下，未能实现预期的目标。从总体上来看，审计结果公告中更为关注效益性、回应性、合规性，有效发挥了监督的作用，但仍然有待进一步加强。2.新冠肺炎疫情防控专项审计识别发现问题在28省（市）新冠肺炎疫情防控专项审计结果公告中，有 25 个省（市）明确公告了审计过程中发现的具体问题。针对不同的审计内容有不同的审计环节，例如接收、接受、拨付、管理、使用等，审计结果情况有不及时、不规范、不到位、不完善等关键词，从这些关键词着手，对于不同过程或环节出现的问题，进行总结和整理，如表3所示。从审计情况来看，疫情防控资金和捐赠款物的管理、分配和使用总体情况较好，为疫情提供了有力保障。问题集中在疫情防控财政资金以及捐赠款物拨付、管理、使用等环节，主要问题是各项资金拨付或分配不及时，资金和物资的管理体系不规范，信息公开程度不高。这些问题产生的原因可能是审计机关未能及时提前介入，对资金和物资的各个环节进行有效监督，未能起到提前预防的作用。因此跟踪审计事前、事中、事后各项工作应该落到实处。同时，在专项贷款资金和政策措施方面发现的表1 新冠肺炎疫情防控专项审计结果公告评价指标表2 新冠肺炎疫情防控专项审计结果公告评价指标分析统计结果表3 审计结果公告的发现问题统计表指标真实性合规性效益性回应性合计成效频次3597384219频率1.37%26.94%33.33%38.36%1问题频次2025634112频率17.86%22.32%56.25%3.57%1合计频次238413688331频率6.95%25.38%41.09%26.59%1审计内容疫情防控资金捐赠款物政策措施审计环节分配管理使用接收拨付管理使用管理发现的主要问题发放范围不明确，不及时财务管控不严，物资出入库管理不规范，账实不一致，信息公开不透明闲置未用，超范围使用，损失浪费，使用绩效不高接受捐赠物资不合格，募捐和捐赠行为不规范不及时捐赠手续和价格评估体系不完善，捐赠台账登记信息不够完整，管理流程和调配机制不健全，信息公开不及时、内容不完善使用不规范，领用手续不全，潜在资金损失，违规出售捐赠物资支持企业、农民工复工复产政策落实不到位；符合条件的微型企业未能享受政策支持；应对疫情政策执行效果存在偏差涉及省市（个）211063141946指标真实性合规性效益性回应性含义资金、物资信息真实可靠遵循法律法规、相关制度的规定使用绩效较高，政策执行达到效果对审计发现问题的整改落实情况审计结果公告中对应的关键词成效：客观、透明问题：挤占、挪用、虚假申报、骗取、套取资金、改变资金用途、不准确、账实不一致成效：规范、健全、完善问题：不规范、不健全、不完善、违规、未按规定成效：及时、到位、有效问题：损失浪费、闲置、不及时、不到位、审批时间长、进展缓慢、存在偏差，使用绩效不高成效：督促、促进、推动、整改、收回、追回问题：纠正、介入调查理论研讨10
>>审计月刊 / 2021 / 4 / 总第396期问题较少，也说明了审计机关目前的侧重点在前两个审计内容，审计工作有待进一步加强。3.新冠肺炎疫情防控专项审计督促整改情况如图1所示，在28份审计结果公告文本中，涉及督促资金、捐赠款物加快分配使用信息的有25份。这在一定程度上表明了现阶段财政专项资金、捐赠款物是审计的重点内容，也是审计发现问题的主要方面。另外一方面，在专项贷款和政策落实等方面，数据信息披露显得尤为不足，审计工作还需持续推进。审计机关坚持边审计、边整改、边规范，针对发现的问题提出意见建议，促进有关方面及时完善规范相关工作，有5个省的审计结果公告中提及了意见建议的数量，其中湖北省提出审计建议255条，海南省267条，山东省 378 条，四川省 495 条，河南省663条。在新冠肺炎疫情防控专项审计中，审计机关推动相关单位建立健全管理制度1 681项，只有12个省在审计结果公告中公布了推动完善相关规章制度情况，审计推动完善相关制度830项，占比为49.4%。通过后续整改情况来看，各省新冠肺炎疫情防控专项审计结果整改状况较好，针对发现的问题已经基本完成整改。在审计结果公告时，广东省发现问题868条，已督促整改到位问题727条，整改完成率达83.76%；河南省发现问题490条，督促整改到位474条，整改完成率达96.73 %。其他省市未公布发现问题及整改完成率等情况，在各审计公告中，提及审计建议数量、发现问题数量和整改到位数量较少。各省市审计公告中的数据信息呈现碎片化和不完整特点，...
篇三：疫情捐赠专项审计
计 广 角一、引言2019 年 12 月，湖北省武汉市发现新型冠状病毒感染的肺炎患者。2020 年 1 月 29 日，中国 31 个省区市启动重大突发公共卫生事件一级响应，中国迅速进入应对新型冠状病毒的战场。2020 年 2 月 14 日，审计署要求对新型冠状病毒肺炎疫情防控资金和捐赠款物开展专项审计全覆盖。跟踪审计作为一种及早介入、全程持续监督、强力保障应对、预防后续次生问题的审计方式 [ 1-3 ] ，在应对“非典”、流感、地震、冰冻等事件中取得较好的审计成效，将跟踪审计方式应用于公立医院开展捐赠物资审计全覆盖具有很强的契合性和实际可行性。从风险识别的角度看，疫情期间公立医院捐赠物资管理面临应急制度体系构建、筹集接收、分配拨付、管理使用等全流程各方面的风险 [ 4 ] ，跟踪审计可以更早更快地识别出应对措施与目标预期的偏离苗头，及时提出调整意见以防患于未然，确保突发性事件的应对处理保持在计划方案框定和最适合事件发展变化实际的正确轨道上 [ 5 ] ，避免了传统审计只审“半程”和只审事后的弊端。本文以 Z 省 W高校附属四家公立医院捐赠物资跟踪审计实践为例，以风险识别、风险应对为主线，从捐赠物资跟踪审计组织实施路径、主要内容、评价指标进行经验总结和不足反思，以期为跟踪审计在突发公共事件中的运用提供思路。二、风险识别疫情期间，Z 省 W 高校附属四家公立医院作为市里具有代表性的医院，响应学校及上级政策要求，开展捐赠物资跟踪审计。截至 2020 年 4 月 27 日，Z 省 W 高校附属四家公立医院共接收到捐赠物资 834 项 ① ，计 255.05 万余个（件等计量单位），包括医用口罩、防护服、鞋套、防护眼镜、医用手套等防护物资，以及快餐、保健品、果蔬、方便食品、牛奶等食用品。现金捐赠合计 1 275.59 万元，由市红十字会、市慈善总会、区慈善总会、省红十字会、大学教育发展基金会等捐赠，以及其他单位、企业和个人直接捐赠。爱心保险服务捐赠保额合计 8.18 万元，由中国银行、中国建设银行、中国工商银行等捐赠。基于风险导向对捐赠物资管理进行风险识别是应对突发公共事件的客观需要。（一）应急制度体系构建风险由于地区不同、综合或专科的医院类别不同、定点或非定点的医院属性不同，导致国家政策和指导意见对地方公立医院的实用性不高。由于缺乏全面、实用、系统的管理系统，造成权责不明确、归口管理推诿、议事程序不足等风险 [6-8] 。（二）捐赠接收廉政风险捐赠物资大部分为防疫医用，医药企业成为主要捐赠来源。一些与医院存在长期利益往来合作关系的医药供应商，借“捐赠”附带设备投放、试剂销售等条件与医院采购挂钩，产生不正当竞争和商业贿赂等廉政风险 [9-11] 。（三）捐赠验收质量风险由于疫情期间返岗复工限制，医院仓库管理和验收人员紧缺与捐赠物资量巨大形成矛盾，造成不符合国家质量【作者简介】张纳（1991— ），女，浙江温州人，温州医科大学附属口腔医院审计科，研究方向：医院内部审计① 数据来源于 http：//www.wzhealth.com、https：//www.wzhospital.cn、http：//www.wzeye.cn、http：//www.dentist.ac.cn 医院新冠病毒肺炎疫情接收捐赠情况公示。【摘 要】2020 年 2 月 14 日,审计署要求对新型冠状病毒肺炎疫情防控资金和捐赠款物开展专项审计全覆盖，公立医院内部审计如何在突发公共事件应对中发挥更广泛的作用值得探讨。文章以公立医院捐赠物资跟踪审计为例，对疫情下公立医院捐赠物资管理面临的风险进行分析，对照捐赠物资管理流程提出跟踪审计的组织实施路径，通过划分审计阶段，从制度建立及物资募集、接收、分配、拨付、使用、管理等环节开展全方位跟踪审计，揭示问题、加强管理、完善机制，将审计评价定量指标与定性判断相结合，切实发挥好审计“经济体检”作用，为跟踪审计在突发公共事件中的运用提供思路。【关键词】疫情； 公立医院； 捐赠物资； 跟踪审计【中图分类号】F239.63 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2020）19-0137-06疫情突袭下公立医院捐赠物资跟踪审计探索温州医科大学附属口腔医院 张 纳137网络首发时间：2020-09-24 16:28:40网络首发地址：https://kns.cnki.net/kcms/detail/14.1063.F.20200923.1700.040.html2011 年 第 6 期 下 会 计 之 友 2020 年 第 19 期审 计 广 角标准、无法提供医疗“三证一照”、假冒国际医疗标准等物资由于质量查验不严进入医院，对医护人员尤其是一线医生造成安全隐患。（四）信息协同风险由于未及时建立疫情应急信息系统统一调度和协调 [12] ，部分捐赠物资的接收、验收、出入库采用手工登记，物资信息丢失或难追溯 [13] ，物资重要信息如生产厂商、名称目录、货物类型、供应数量、运输路线等信息无法整合，导致供需信息断链风险。（五）财务管理风险现行法规制度对捐赠物资是货币资产和非货币资产、流动资产和非流动资产、限定用途和非限定用途的会计核算口径存在争议 [14-15] 。由于财务人员对捐赠物资财务操作经验不足，出现记账科目错误、捐赠物资入账价值难以确定、票据开具不规范、财务报表遗漏披露等问题。（六）社会舆情风险疫情发生后，武汉市红十字会因其低效的分配方式造成流动环节迟滞，引发了高度的社会舆情。自媒体、大数据等技术克服了传统新闻媒体舆论监督渠道不畅、力度不足、监督滞后的弊端，医院未及时定期公示受赠信息、披露内容不完整等舆论风险将直接对医院公信力产生负面影响 [4] 。三、风险应对（一）跟踪审计的组织实施路径面对疫情突袭，Z 省 W 高校附属四家公立医院从五个方面开展捐赠物资跟踪审计，实现全过程整体覆盖的跟踪审计（如图 1 所示）。第一，医院党委、主要责任人的直接领导是跟踪审计的基石。在突发公共事件应急方案启动后，跟踪审计能够在强有力的指挥系统下，迅速调动医院各方资源，及时反馈审计信息，对“一把手”负责并报告工作。第二，完善的组织架构和有效的运行机制是跟踪审计的保证。在突发性、紧迫性的环境下，按照特事特办的要求，采取联合审计、混合编组的方式从医院各个部门抽调人员整合审计力量，组成不同环节跟踪审计小组，简化医院内部审计程序，细分跟踪审计关键环节。第三，畅通全过程跟踪审计的“绿色通道”是跟踪审计的关键。突破常规审计的程序、方法和内容，如突破审计通知书 3 天限制，改变审计进点会的惯例，不制定审计实施图 1 捐赠物资管理流程与跟踪审计组织实施路径对照图捐赠物资管理领导小组分管院长对接组提货组接收组职责分解钉钉审批是否接收对接财务科存入指定账户出具接收证明现金物资【本院】
【分院】【膳食中心】【总务、设备仓库】
【分院食堂】【总务、设备仓库】出具捐赠证明信息公开【食堂】
【工会】出入库管理部门【消耗】
【领用或调拨分院】
【领用】
【领用或调拨分院】政策跟踪审计组参与捐赠物资管理领导小组提出制度建设建议，会签相关制度应急措施文件募集跟踪审计组对外联络获取捐赠单位信息审核募集资格分配跟踪审计组审查物资分配方案与实际分配情况审查定向捐赠物资分配情况分配时效性分析拨付跟踪审计组 获取拨付清单 核对拨付对象、数据使用跟踪审计组获取出入库数据与其他跟踪审计组数据协同获取实际使用信息，与分配方案协同核对使用情况公示信息廉政管理审计组 监控集中供应商信息接收跟踪审计组 核对捐赠信息 监盘物资 核对公示信息138
跟踪审计阶段医院应急制度体系构建阶段4.捐赠物资的廉政风险防控是否到位跟踪审计关键点1.医院应急响应速度是否及时2.捐赠物资应急处置措施是否合理3.捐赠物资应急处置措施是否分解落实到具体部门、个人3.捐赠物资是否及时完整入账接收环节1.捐赠物资接收流程是否合理3.捐赠物资的财物管理是否合法合规2.捐赠物资质量查验是否合规合法分配环节1.捐赠物资分配是否及时：是否存在分配滞后情况2.捐赠物资分配是否公平、公开、透明：是否存在挪用、截留、定向性问题3.捐赠物资分配方案、分配范围是否合理4.捐赠物资分配是否真实：是否存在个人违规现象拨付环节1. 捐赠物资拨付是否规范、合理、及时2. 捐赠物资拨付是否专款专用、定向拨付3. 捐赠物资拨付的对象、数额、程序是否精准合理4. 捐赠物资拨付手续是否完整真实使用环节1.捐赠物资使用是否存在贪污、浪费、侵吞、挪用、倒卖、截留等违规行为2.捐赠物资的使用记录等手续是否完整真实管理环节1.捐赠物资等审批程序是否完备2.捐赠物资的公示是否及时、完整、真实医院应急制度体系实施阶段1.捐赠物资募集主体是否合法合规募集环节 2.捐赠物资是否依法设立专项账户表 1 医院捐赠物资跟踪审计主要内容一览表审 计 广 角方案，缩短审计报告 10 天反馈意见、60 天反馈整改情况的时限，简化审计信息审批程序等，更好地保障了跟踪审计的时效性。第四，将捐赠物资绩效评价与风险关键点有机结合是跟踪审计的重要手段。根据突发公共事件捐赠物资审计的不同环节特点识别风险，确定不同环节的审计关键点以应对风险。建立捐赠物资审计不同环节评价指标，将量化指标与定性判断相结合，精准测量，提升风险应对效果。第五，创新审计信息公开和披露机制是跟踪审计框架的基本要求。跟踪审计通过适当方式和渠道，建立医院信息定期公开和事项披露的工作机制，组织线上审计联席会议，进行审计结果公示、审计公众号宣传等工作，扩大跟踪审计影响力，维护医院应对突发公共事件有序、有力、有效、稳定开展。在 W 高校审计处的统筹指挥下，附属四家公立医院成立跟踪审计小组（下设 7 个分组），制定发布《关于加强疫情防控捐赠物资跟踪审计通知》《抗击新型冠状病毒捐赠事项跟踪审计小组规范审计工作流程》《抗击新型冠状病毒捐赠事项审计小组分工职责》，明确组织架构、工作职责与具体审计流程，加强跟踪审计工作流程，规范捐赠物资的分配和使用。（二）跟踪审计的主要内容和成效在捐赠物资管理流程的基础上，将跟踪审计镶嵌于各个环节，基于识别风险制定各环节审计关键点，发现审计问题并及时提出审计建议，如表 1 所示。1.应急制度体系构建审计面对突发公共事件，医院应急响应经验不足，在决策跟踪审计中，审计组建议增设线上办公集体决策功能，将139
2011 年 第 6 期 下 会 计 之 友 2020 年 第 19 期线上内部议事程序代替面对面的线下接触会议或纸质签字，同时避免职能科室或个人直接决定捐赠。在组织设置合理性审计中，审计组发现由于管理归口不当，捐赠物资集中于一个仓库，形成上游“堰塞湖”，审计组及时提出审计建议，根据物资分类和使用范围，细分归口为设备部门、总务部门、膳食部门、工会部门，疏通捐赠渠道。2.捐赠物资来源审计在募集环节，审计组发现由于医院不具备募捐主体身份，无法定向募捐临床紧缺物资，造成关键物资紧张。审计组提出寻求具备公开募捐资格的组织开展募捐合作，签订定向募捐合作协议，采取适当方式反映物资匮乏情况，通过慈善组织传递需求信息，既为医院增加了社会化力量，又为点对点“去中心化”的社会捐赠提供了准确的分配信息和合规的分配渠道。在接收环节，围绕验收规范性风险，审计组发现部分国际捐赠医用物资标准未统一，因院感风险而造成资源闲置，提出由法务部、外事部组建国际医用物资资质标准调查小组，收集国际权威文件公告翻译转换为《医院国际医用物资验收标准手册》，对捐赠物资是否适合发热门诊、隔离病房等由医务部门进行鉴定，经鉴定适用防疫一线的 N95 口罩、防护服，每日按所需定额配送至发热门诊、隔离病房及检验科、输血科等需要防护的部门，及时化解了捐赠物资浪费的风险。3.捐赠物资分配审计为防止分配低效导致流动环节的迟滞和不畅，在分配时效审计中，审计组发现食品类物资受保质期限的影响，部分物资未到达被拨付部门已变质或失去效用，便及时向该类捐赠物资的分管领导反馈，建议根据捐赠物资的类型调整仓库管理，提倡食品类物资“零库存”分配。在分配合理性审计中，审计组发现“点对点”的个人捐赠物资由于很难判断医疗物资标准导致一部分“不达标”物资堆砌无法分配，便向医院接收组提出建议，根据国家卫生健康委《关于加强疫情期间医用防护用品管理工作的通知》，结合院感科文件，明确“不达标”物资接收标准，修订各类物资的分配方案和质检要求。4.捐赠物资拨付审计为缓解当地疫情对医疗资源的压力，Z 省 W 高校附属其中一家公立医院紧急增设地方版“火神山”分院区，启动床位以确保首阶段 100 张开放，但这同时也带来了捐赠物资拨付的新问题。如在捐赠物资拨付物流审计中，由于疫情道路封锁和车队司机返岗问题，总院与各分院捐赠物资运输“梗阻”，导致部分物资拨付滞后。审计组将情况反馈，并提出召集医院本地员工志愿者组成临时“私家”运输车队，缓解分院区拨付压力，取得了良好的效果。再如在捐赠物资拨付准确性审计中，审计组发现分配清单与拨付清单中部分物资计数单位不统一，但单价均为 1 元 / 个，造成重复计价或漏项风险，及时提出统一单位标准的建议，有效避免了拨付环节数额不一致的错账。5.捐赠物资使用审计在疫情初期，审计组发现出入库数据录入滞后，较多采用手工登记的方式。通过审计穿行测试，手工登记的流程存在较大的数据丢失、重复录入、不可追溯等风险。审计组建议信息部门增设捐赠物资专项信息系统模块，实行每一笔次专用代码管理，专用仓库管理、逐笔验收入库登记、逐笔发放登记、定期结余盘点。在捐赠信息公开性审计中，审计组发现对接...
