政府财务报告部门财务管理情况【完整版】

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政府财务报告部门财务管理情况6篇

第一篇: 政府财务报告部门财务管理情况

格力电器财务报告分析

一.行业简介

家电制造业顾名思义是生产和销售家电产品的企业，家电制造业作为第二产业的重点产业，关系到民生与发展，同时衡量人民生活水平的重要指标。世界家电的生产主要集中在北美、亚洲和西欧，全球83的家电产品由这三个地区生产。其中，北美80的产量集中在美国以及美墨边境；
欧洲则以意大利为制造中心；
东欧以其廉价的劳动力和接近西欧市场两大优势日渐兴起；
亚洲市场潜力巨大，当地劳动力价格低廉，将成为21世纪最大的家电生产基地。中国作为亚洲地区最大的发展中国家，在市场份额的占领上存在着极大地优势。

从行业结构上看，家电行业是一个高度竞争的高资本投入的行业，随着全球经济一体化进程的加快，家电行业的竞争逐步打破国与国之间的界限，家电企业之间的竞争已由过去的国内企业之间的竞争演变为跨国集团之间的较量；
最后，国际范围内家电行业的资产重组步伐日益加快。从产销结构上看，家电行业由过去的产能不足发展到过度生产；
产品由量的提升发展到质的提升；
企业由过去的单一品牌发展到多品牌以及副品牌；
由完全自行生产发展到由其他企业代为生产；
由企业间的技术合作发展到战略联盟；
由原来的生产导向发展到营销导向。从行业经营环境来看，家电行业的特性同样发生了巨大变化。行业经济逐步由劳动密集型发展到技术密集型和资本密集型；
消费需求由原来的生存需求、拥有需求发展到量的需求和质的需求；
消费形态由原来的单线型、盲从型发展到现在的组合型和客观型；
消费者的心理日趋成熟，由感性消费上升到理性消费；
消追求轻薄短小和个性化。

但是由于今年家电行业发展迅猛，技术进步快，也使得家电行业的市场日趋饱和，企业间有原先的良性竞争逐步走向恶性竞争，使得该行业带来的利润也逐步下降。如何在高竞争低利润的环境中生存和发展，是我国家电制造企业面临的一个重大课题。

二.格力电器公司简介

成立于1991年的珠海格力电器股份有限公司是目前全球最大的集研发、生产、销售、服务于一体的国有控股专业化空调企业，2011年实现营业总收入835.17亿元，同比增37.35%；
净利润52.37亿元，同比增22.48%；
纳税超过53亿元，连续9年上榜美国《财富》杂志“中国上市公司100强”。 格力电器旗下的“格力”空调，是中国空调业唯一的“世界名牌”产品，业务遍及全球100多个国家和地区。家用空调年产能超过6000万台(套)，商用空调年产能550万台(套)；
2005年至今，格力空调产销量连续7年全球领先。

作为一家专注于空调产品的大型电器制造商，格力电器致力于为全球消费者提供技术领先、品质卓越的空调产品。在全球拥有珠海、重庆、合肥、郑州、武汉、石家庄、巴西、巴基斯坦等9大生产基地，8万多名员工，至今已开发出包括家用空调、商用空调在内的20大类、400个系列、7000多个品种规格的产品，能充分满足不同消费群体的各种需求；
拥有技术专利超过5000多项，其中发明专利710多项，自主研发的超低温数码多联机组、高效直流变频离心式冷水机组、多功能地暖户式中央空调、1赫兹变频空调、R290环保冷媒空调、超高效定速压缩机等一系列“国际领先”产品，填补了行业空白。

在激烈的市场竞争中，格力空调先后中标2008年“北京奥运媒体村”、2010年南非“世界杯”主场馆及多个配套工程、2010年广州亚运会14个比赛场馆、2014年俄罗斯索契冬奥会配套工程等国际知名空调招标项目，在国际舞台上赢得了广泛的知名度和影响力，引领“中国制造”走向“中国创造”。“一个没有创新的企业，是一个没有灵魂的企业；
一个没有核心技术的企业是没有脊梁的企业，一个没有脊梁的人永远站不起来。”展望未来，格力电器将坚持“科技救企业、质量兴企业、效益促企业”的发展思路，以“缔造全球领先的空调企业，成就格力百年的世界品牌”为目标，为“中国创造”贡献更多的力量。

三.行业分析

1.行业分析对象: 我们选取了三家与格力电器相同都是我国家电行业的著名企业,分别是海信,TCL,四川长虹.但是由于我国企业质量和规模都存在相当大的差异，水平也是参差不齐，所以在比较样本的选择上存在着不合理性，但是为了分析的进行，尽量选择了今年发展较好的企业进行对比。

2.数据分析 ：

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从中可以看出2009年格力电器的资产规模最大,是海信的5倍左右，是TCL和四川长虹的1.5倍左右。格力电器的应收账款占比最低,应收账款的绝对数额为倒三，说明其经营较好,应收账款管理良好,坏账出现率低.相反TCL的应收账款绝对数额远大于其他三家，且应收账款占总资产的比重也最大，为18.99%,与格力电器形成了鲜明的对比。在现金及现金等价物方面，格力电器也是遥遥领先，现金及现金等价物占总资产的比重高达44.45%,拥有充裕的可供支配的现金，有利于格力电器随时用于偿还流动负债或者进行短期投资，增加收益。

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由上图可以看出2010年固定资产占总资产的比重中，四川长虹的比重最大，其次是海信，接着是格力，最后是TCL。固定资产比重的大小反映了企业的经营杠杆以及未来的成长潜力，若是处于经济增长的繁荣期，那么较多的固定资产有利于企业产量的增长，营业额的上升。

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由上图可知，2010年存货占总资产的比重中海信的比重最大，其次是四川长虹，接着是格力，最后是TCL。企业要有一定量的存货来满足营运的需要，但是需要运用经济订货批量原则，否则过多的存货将占用过多的资金，反而不利于企业的成长。格力电器的存货比重相对较为合理。

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由上图可知，2010年应收账款占总资产的比重中四川长虹的比重最大，其次是TCL，接着是海信，最后是格力。相对于其他三家，格力电器的应收账款比重低很多，说明其应收账款的管理最好，坏账出现的可能性较低，有利于企业运用回收的现金进行其他的投资。

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由上图可知，2010年现金及其现金等价物占总资产的比重中TCL的比重最大，其次是格力，接着是四川长虹，最后是海信。在现代企业的发展过程中，决定企业兴衰存亡的是现金流，最能反映企业本质的是现金流，在众多价值评价指标中基于现金流的评价是最具权威性的。

因此格力电器在这方面需要加强管理找出原因，扩大现金流的比重。

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2009-2011年格力电器的现金及现金等价物占总资产的比重呈现下降趋势，而且2009-2010年下降得最明显，这从一定程度上可以看出其在经营中一定出现了一些问题，需要引起各个利益相关者的注意。

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2009-2011年格力电器的存货比重呈现上升趋势，2009-2010年比重增加得最为明显，或许我们可以猜测现金流的下降可能是大量被占用在存货中，或许管理者可以通过加强存货的周转速度，以增加现金流。

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2009-2011年格力电器应收账款的比重先升后降，下降的幅度更为明显，应收账款的比重下降能从侧面反映出其应收账款的管理变好了，回收效率提高，避免出现更多的坏账。

四.格力集团资产负债表，现金流量表，利润表的分析

1.资产负债表

（一）从投资和资产角度进行分析评价

从总资产规模上看，格力集团的总资产一直在增长，2009—2011同时实现增速的增长，在这个外部大环境不景气的情况下仍实现资产规模的扩大，这无疑使企业强大的一个标志。2009年—2011年，总资产分别为51,530,300,000.00，65,604,400,000.00，85,211,600,000.00，2009年—2010年总资产增速27%， 2010—2011年总资产增速30%。但是并不是绝对，必须要具体看对资产影响因素是哪些。由分析表可以简单知道资产影响最大的是：应收票据和存货，应收票据的增加意味着未收回的账款增加了，这个将会影响当年的现金流，使得当年的现金流入总额减少，所以再看当年的货币资金是减少的。存货一定量是有益于来年接受定订单，但是大量的库存也容易导致管理费用的增加。数量过大的话，也意味着当年的年度计划制定上出现较大的偏差。

（二） 从筹资或权益角度进行分析评价

在权益这块上看，相对于资产，他的变化更为明显。2009—2010年，企业短贷增加将近1倍，拆入资金增加1倍，卖出回购金融资产款增长3倍多，实收资本增长50%，最终总的影响和资产一样是27%。支撑其主要负债的是流动负债甚至没有贷款，主要包括应付票据，应付账款，这说明企业在商品（存货）采购方面有较强的付款期限谈判能力和结算方式选择能力，企业可以较长期地利用供应商提供的商业信用来支持经营周转，供应商对企业也高度信任。格力电器在此方面表现出相当强的竞争优势。支持企业债务依存度的另一个项目是预收账款。进一步考察企业的年报可以发现，与大多数家电制造商普遍采用赊销不同，格力电器在国内市场上普遍采用预收账款的销售方式，这种明显有利于制造商本身资金周转的营销模式不仅能够成功，而且长期行之有效，这说明企业的产品质量可能很高，同时也表明企业善于利用自身优势创造财务奇迹（这里的奇迹是指在流动资产对流动负债的保障程度长期低于公认水平的条件下能够实现自身现金流量的顺畅运转）。需要注意的是，预收账款中所包含的毛利因素是企业流动负债中不需要偿还的内容。因此，企业实际需要支付现金的流动负债比报表上的规模要低得多。

（三） 资产变动的合理性和效率性分析

格力电器的资本充实度和利润贡献度均相对较低，债务依存度也远超出通常界定的安全范围。然而仔细考察一下企业的债务结构不难发现，企业期末的负债全部为流动负债，且没有贷款。其中，对债务依存度贡献最大的是应付账款、应付票据和预收账款等几项营运负债。结合前期的一些相关数据不难发现资本充实度不足是企业长期存在的现象，同时企业历年营业利润均能带来更高规模的现金净流入量，但由于企业每年均向股东支付相当规模的现金股利，故利润贡献度也相对较低。

但是从另外一个侧面，在资本充实度和利润贡献度长期维持相对较低水平的情况下，格力电器仍能保持长期稳定而快速的发展势头，说明企业完全有能力较好地利用自身优势，合理安排债务结构，这恰恰是企业在激烈的行业竞争中始终能够保持相对竞争优势的具体体现。

格力电器在资本充实度、利润贡献度相对较低且银行贷款为零的条件下，企业仍能保持持续快速发展。这说明企业的资本贡献和利润贡献恰到好处地保证了企业的基本生产条件（固定资产和无形资产等长期经营资产），从而使得企业可以发挥其产品质量、营销模式与采购策略的综合优势。当然，格力电器的做法也并不是没有风险。值得注意的是，企业现有盈利模式的持续，是以企业产能得到较为充分利用、市场占有率逐渐提高、供应商的财务运转允许企业（格力电器）采用有利于债务人的结算方式、企业的基本毛利水平能够得以维持为条件的。若这些条件的某些环节出现严重问题，则企业在原有模式基础上的持续发展将受到相当大的挑战。

在上一部分中（资产负债表水平分析中），已经结合与该部分相关的结构分析，以及相关指标的分析，在这一部分将不再重复这一方面的分析，将分析的中心放在总体结构，包括资产结构，负债结构，股东益结构分析。

（一）资产结构

首先从总体上看，资产中占最大头的是流动资产，所占比例都大于80%，而且是呈现逐年增长83%-84%，但是增长速度较慢，整体比较稳定。再细看流动资产中的项目可以看到货币资金，应收票据，存货是占比最大的三块，就货币资金而言，其比重是逐年下降，而且下降速度很快，尤其2009—2010年是最明显的，由44%到23%，这个减速是一个很可观的数据。货币资金的占比主要是4.个方面的原因：1,是投资更加彻底，这样不易造成资金的闲置，充分使用使得盈利能力上升。2.格力主要依靠流动负债来维持一些大宗项目：如应付账款，应付票据。

3.发放相当规模的现金股利，这个在第一部分中也提到。4.还有就是和应收票据相关，应收票据的规模越来越大，这也造成货币资金的减少。关于应收票据，其比重逐年增长，而且所占总资产的比重很可观，到2011年其比重达到了40%，导致了货币资金比重下降。存货同样的也在增长，存货规模增大，占用库存的同时，也使得管理费用的增加。

其次才是非流动资产，其比重也是相对稳定的，占比较大的就是固定资产，作为制造业企业，其固定资产的比本来就要占一定比重，这才能从侧面说明其生产能力的潜力。

结合上述提出的几个占比较大的项目，可以大约估计出经营资产的比重在逐年下降，非经营资产的比重在逐年增加，变化的程度也比较大。所以虽然在总资产规模在上升，但是其经营能力实则有一定的下滑，但是从2010—2011其比重有所减少，说明历经2010年的调整，资产负债情况往更加合理的方向行走。

（二）负债结构

负债最大的一块是流动负债，其中最大的就是应收票据，应付账款。与第一部分所指相同，说明企业在商品（存货）采购方面有较强的付款期限谈判能力和结算方式选择能力，企业可以较长期地利用供应商提供的商业信用来支持经营周转，供应商对企业也高度信任。同时减少了企业一定量的现金流出，使得企业有更大的空间进行其他方面的投资。

（三）股东权益结构

股东资本以一个相对稳定的速度在增长，维持在3%至4%的增长。每年的未分配利润同样在增长，在支付一定数目的现金股利之后仍然能够剩余如此数量的未分配利润，从侧面也反映了格力盈利能力是很强大的。

从现金流量水平分析表中可以看出：由2010开始，现金净流量出现负数，即现金净流出。2009——2010年，现金净流量减少9053830000，占2009年现金净流的144%， 确确实实是相当可观的。2010，2011年现金净流量为：-2,762,860,000.00，-371,687,000.00，虽说2011年现金净流量相比于2010年净流出的数目有所减少，但是仍然是负数。细看三个大项目：经营，投资，投资，除经营活动产生的现金净流量是正数以外，投资和筹资活动产生的现金净流量都是负数。其中经营活动产生的现金净流量在2009年——2010年虽为正数，但是相对于2009年减少了93%。投资活动产生的现金净流3年以来都是负数，主要的大头就是固定资产，无形资产，长期资产的构建，作为制造业企业固定资产，长期资产的构建是必不可少的一个方面，是生产和经营的基础。最后一块是筹资活动产生的现金，对于大多数企业而言，筹资活动产生的现金净额应该是正数，但是格力产生的确实净流出，分析其结构可以看出，格力所筹集到资金主要用在了偿还债务分配股利，以及支付其他与筹资活动相关的现金支出。这也就使得筹资活动出现流出，以及导致资产负债表中货币资金项目出现逐年递减，这也是原因之一。

关于结构的分析，主要分成3块：

（一）流入结构

三张表统一的一个特点就是经营活动现金流入的比重都是最大的，但是需要指出的是，这个比重变动还是很明显的，由2009年的96.72%，2010年84。22%，2011年88.70%。其实由此也可以说明格力的主心骨还是其日常经营业务，专心经营制造行业（实体经济）并未说把其他金融投资作为赚取利益的途径，相反的只是作为一种投资形式，使得闲置资金得到更充分的利用。其次就是筹资活动产生的现金流入，相比于2009年，2010,2011年筹资活动产生的现金流入量比重增长。但是从总体规模上看，其绝对量从2010年——2011年还是呈现出增长的状态。这一点在水平分析时就提到过。

（二）流出结构

大头同流入结构一样同样是经营活动产生的，呈现逐年下滑的趋势，由2009年的88.37%，到2010年的84.22%，再到2011年的83.18%。其中又以购买商品提供劳务所占的比重最大，当然造成原因就是其企业的性质特点决定其成本支出将会比其他商业企业来的更加多，数目更加大。

（三）内部结构

关于内部结构的分析，已经在流入，流出结构分析中有所涉及，在这个部分只强调一个重点，仔细看投资产生的现金流入部分，相比3年的情况，

不难发现最大的变化是在收回投资收到的收益，变化的幅度很明显，从2009——2010年数据分别为3.24%，6.47%，57.02% 。收回投资意味着投

资格力将部分的金融资产给抛出以获取更多的现金，在经济不景气，股市动荡的大背景下，收回投资确实也是资本保值的一个好方法。

3.利润表

（注解：利润表部分由于和杜邦分析紧密相连，所以把对利润表的分析结合到杜邦分析体系中进一步分析。）

五.杜邦分析

1、权益回报率（Return On Equity，ROE）

权益回报率是杜邦财务分析方法的核心，它反映了股东投入资金的获利能力。2009——2011年，格力电器所有者权益持续增长，权益回报率也持续增加。

权益回报率表 表一 单位：万元

2.权益乘数又称股本乘数，是指资产总额相当于股东权益的倍数。

权益乘数越大表明所有者投入企业的资本占全部资产的比重越小，企业负债的程度越高；
反之，该比率越小，表明所有者投入企业的资本占全部资产的比重越大，企业的负债程度越低，债权人权益受保护的程度越高。2009-2011年格力电器权益乘数呈现下降趋势，表明所有者投入企业的资本占全部资产的比重下降，企业的负债程度降低。

权益乘数表 表二 单位：万元

3.资产收益率也叫资产回报率（ROA），是业界应用最为广泛的衡量银行盈利能力的指标之一，该指标越高，表明企业资产利用效果越好，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果，否则相反。银行管理层出于战略管理的目的，通常非常密切地关注这一指标。格力电器2009-2011年资产回报率先升后降，升的幅度大于降的幅度，总体的资产回报率较高。

资产回报率表 表三 单位：万元

5.格力电器2009-2011年销售回报率先升后降，2010-2011年降的幅度大于2009-2010年升的幅度，然而2009-2011年净利润和销售收入都呈现上升趋势，表明销售成本或流通费用出现了问题。表五中销售收入的增长速度与销售回报率的增长趋势一致。，也是先升后降，说明也与销售收入的增长速度有关。

销售回报率表 表四 单位：万元

销售收入增长 表五 单位：万元

6.2009-2011年格力电器的销售费用数额先升后降，2009-2010年的销售费用增长速度快于2010-2011年的增长速度，说明销售费用有所下降；
管理费用在2009-2011年间呈现上升趋势，环比增长速度约为1.3左右。财务费用在2009-2011年皆为负数，且负的数额越来越大，按理说财务费用应该为正数，此处存在很大的疑点。

表六 单位：万元

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从上图中可以看出2009-2011年格力电器的流动比率维持在1左右，呈现上升趋势；

2009-2011格力电器的速动比率则呈现下降趋势；
2009-2011格力电器资产负债率维持在79%左右，资产负债率较高，总体呈现下降趋势；
流动资产率呈现上升趋势；
2009-2011年格力电器的利息保障倍数呈现下降趋势，特别是2009-2010年呈现大幅度下降 。利息保障倍数（time interest earned ratio），又称已获利息倍数（或者叫做企业利息支付能力比较容易理解），是指企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用的比率（企业息税前利润与利息费用之比）。它是衡量企业支付负债利息能力的指标（用以衡量偿付借款利息的能力）。企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用相比，倍数越大，说明企业支付利息费用的能力越强。因此，债权人要分析利息保障倍数指标，以此来衡量债权的安全程度。由此格力电器的利息保障倍数的大幅下降说明其支付利息费用的能力降低，需要引起投资者的注意。

由上表可以看出2009-2011年格力电器的存货周转率呈现下降趋势，存货周转天数呈现上升趋势。存货周转率是企业一定时期主营业务成本与平均存货余额的比率。用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。

存货周转率是企业营运能力分析的重要指标之一，在企业管理决策中被广泛地使用。存货周转率不仅可以用来衡量企业生产经营各环节中存货运营效率，而且还被用来评价企业的经营业绩，反映企业的绩效。说明格力电器的存货周转速度降低，积压更多的存货，占用更多的资金，存货运营效率下降。

从行业来看，格力电器的主营业务为家用电器，家用电器的占比为91.90%，主营成本比例为91.95%，利润比为91.71%，但是家用电器的毛利率却低于其他；
从产品来看，主要销售空调，空调的收入占比高达89.54%，其利润比例为89.96%，毛利率在众多产品中也位于较高水平，为18.49%；
从地区来看，格力电器的销售仍是主要分布在国内市场，国内市场的收入占比74.49%,且国内市场的毛利率远高于国外市场，是国外市场的3倍多，建议格力电器可以在稳固国内市场份额的基础上，进一步开拓国外市场。

五.总结

综上数据,格力电器未来收益较稳定,且有稳步上升的趋势,公司经营状况良好,公司的财务状况也良好,是比较看好的一只股票,值得投资者进行投资.鉴于空调行业上下有基本面有所好转,负面影响已经充分消化,公司具备灵活的财务机制,突出的自主研发能力,强大的品牌,起到有时以及稳固的行业地位,因此看好中长期的投资价值.

对格力财务报表分析的结论是，我们不必担心公司会有来自资产负债表的风险，也不必担心公司销售额的快速增长，因为不论是开拓海外市场还是国内市场集中度提升都会推动公司销售收入的增长。但是格力微薄的盈利能力很难让投资者提起兴趣，而且净利润增长也不会很突出。像格力这样的公司，已经取得第一的市场地位，而且很专注，就生产空调，其业绩和股价若想有良好表现必须要在内部运营和管理效率上下功夫，以上财务分析显示出有很多可以改进的地方和空间。其中最重要的是改变销售模式，有效降低运营费用，这是大势所趋。公司的改变可能会来自于内部，也可能来自于股东和投资者。像巴菲特这样的积极股东参与策略投资者如果看上格力，会施以影响来改善其运营效率，来提升股东价值和回报。希望在国内也能涌现出这样的机构投资者，创造多赢局面。

附注:

数据来源：1.新浪财经

2.上海证券交易所

3.深圳证券交易所

第二篇: 政府财务报告部门财务管理情况

政府部门财务管理

政府部门财务管理

公共财务也称为公共部门财务，应当包括政府财务、政府部门、政府机构或单位财务。财政界倾向于将公共财务称为公共财政，实际上二者既有联系又有区别。传统的财政学理论把财政称为国家财政或政府财政,而将公共财务称为企业财务和事业行政单位财务。财政管理既包括预算管理、税收管理,也包括企业财务管理、基本建设财务管理、事业行政单位财务管理以及预算外资金管理。

改革开放以来，我国的公共管理和财政管理已经发生了重大变化，政府公共部门的职能由管理型向服务型的转变，财政预算由供给型财政向公共型财政的转变。由于公共财务管理是整个财政管理的重要组成部分，财政管理模式的改变，必然会对公共财务管理产生深刻的影响。公共财务管理是公共管理的核心内容，公共财务管理的好坏接关系到公共管理的质量。作为公共财政和财务管理的结合，公共财务管理的本质是要提高公共资金使用的经济性、效率和效果，在最终目标的追求上与“新公共管理”的核心理念基本一致。现阶段，我国有相当一部分的政府公共部门在财务管理过程中存在着财务制度不健全、财务收支随意、国有资产流失和浪费严重、投资低效、财务监督和评价机制不健全等现象。总体来看，我国政府公共部门的财务管理水平相对于企业管理水平而言，应属于起步阶段。

一、我国政府公共部门财务管理现状分析

公共预算问题多，公共财务管理混乱。《预算法》是规范政府及行政事业单位收支管理最重要的一项法律制度，是收支管理的基本依据。为了更好地贯彻预算法原则，我国各地正逐步推行部门预算、项目预算、零基预算等预算管理改革。然而，预算法的规定并没有得到切实有效的执行，依法理财、依法进行收支预算管理的氛围尚未形成，预算实际执行情况并不理想，执行中的随意性与长官意志太大，预算约束软化的状况相当严重。有的地方未经法定程序随意调整预算，支出预算追加频繁；
有的地方随意开减收增支的口子，以权代法的现象屡屡发生；
一些部门和单位不按规定严格执行预算和财政制度，擅自扩大收支范围，提高收支标准。

政府公共部门单位领导财务管理效率和责任意识不强。由于政府部门的资金大部分来自财政拨款，在传统的财政管理体制下，经费按功能划分，资金切块安排，随用随批，资金使用无统一安排，在一些不太重视财务工作的单位，财务部门成了单位领导实际意义上的“大出纳”，领导同意就支出，有钱就花，没钱就“跑部钱进”或采取各种手段、编制各种理由要求追加预算。即使是在某些财务工作较为规范的单位，单位领导对财务管理工作的理解也只是局限在规范会计行为，保证资金和国有资产的安全完整，以及日常公用经费支出的考核上，而没有太多的削减开支和有效运作财政资金的效率意识。至于财务管理决策失误的领导责任问题，虽说地方财政和审计部门会对政府各部门的财务管理状况进行监督检查，但经常是当某些无效或违规的财务决策发生之后，只要相关领导没有济私时，财政和审计也就很难追究相关人员的责任，而只是简单的以“无管理经验”等托词而使相关领导免于处罚，从而导致行政部门领导的责任意识不够强。

政府公共部门财务人员素质偏低。目前我国政府公共部门的部分会计人员专业知识和业务素质偏低，主要是由以下两个原因造成的：一是和人们对政府公共部门财务工作的认识相关。长期以来，很多人（包括部门领导和财务人员）都认为，政府公共部门的财务人员素质不需要太高。因为，政府公共部门的资金从财政来，又由财政安排支出，财务管理是可有可无的，只要会简单的记账、算账、报账就行。正是在这一认识指导下，政府公共部门的很多老财务人员是没有接受过正规专业教育和培训的，而是由于工作需要从别的岗位直接调过来做财务的，其专业素质是可想而知的；
二是受现行会计教育培训内容的限制。即在现行的会计专业全日制教育和会计人员后续教育培训中，政府公共部门会计人员的财务管理的业务需求似乎被遗忘了。纵观各大院校会计专业课程设置和各地区财政部门举办的各种后续教育内容，都注重培养和培训的是针对企业会计人员的业务需求。很少有院校在会计专业的课程体系中设置了财政学、公共部门管理学等课程，导致的是接受过正规教育和培训的会计人员在知识结构上也存在偏差。因此，政府公共部门的财务人员，由于缺少相关专业知识和资金运作的实际经验，面对新形式下的公共部门财务事项，在财务管理过程中也往往只能表现为对规则的遵守。

政府公共部门财务管理制度不完善。政府公共部门财务管理制度的不完善主要体现在以下二个方面：一是大部分单位未建立有效的资产管理制度。由于政府公共部门的资产主要属于非经营性资产，不计成本，不计盈亏，致使某些部门只想花钱，不想节流；
只顾花钱，不问效益；
只重购置，不重管理；
只反映支出，不反映存量及其质量状况；
只注重财政预算的安排和经费的追加以及占有、使用和处置资产，而不重视现有资产的合理使用和管理等。另外，部分单位视国有资产为“私有”财产，资产随意处置等方面。导致国有资产大量流失和浪费；
二是未建立有效的预算编制和监督机制，导致上级政府职能部门无法有效监控下属单位的预算编制和执行，对下属单位采用预算资金挤占、挪用、虚列支出转挂的办法隐藏资金等行为无法及时发现，使部门预算的编制成了虚设。

财务管理模式和手段落后。当前政府公共部门财务管理还处在相对传统的分散管理模式下，未将现代信息技术广泛运用于财务管理的过程中，导致不同政府部门之间、同一部门的各级政府间，形成各个信息孤岛，财务资料相对割裂，下级单位的财务资料需层层上报、汇总，信息反馈比较迟缓，信息的真实性、准确性无从保证，工作难以进行有效协同，上级政府职能部门的财务控制措施很难进行有效落实，财务管理水平很难提高，财务风险无形加大。

二、完善我国行政公共部门财务管理的建议

建章立制，为公共财务管理提供制度保证 市场经济是法制经济，没有法律和规章制度的强制约束，财务活动的主观随意性就难以避免，要实行有效的公共财务管理,就必须建章立制。建立健全必要的法规制度，完善监督机制，是做好公共财务管理工作的重要制度保证。目前应尽快建立健全一体化的公共财务制度，“要有健全的、以绩效导向的公共预算制度，形成公共财务制度链。”有关法规制度建立后，还应该不折不扣地执行，否则再好的法规制度也只是一纸空文。经过法定程序审批的政府预算，具有法律效力，是规范收支管理的最重要的法律依据，各部门、各单位必须严格按预算程序办事。政府公共部门财务管理制度建立健全，不仅要加强资产管理制度、监督机制的建设，还应健全内部会计控制制度的建设，在会计机构配备合格的会计人员，做好账务处理，建立相关的岗位分工监督制、票据管理制度、财产管理制度，使会计工作本身做到有法可依，有章可循。现阶段，财务管理制度建设的一个新议题是如何采取有效措施严格遵守财政管理体制下的监督需求。自2000年开始财政部从改革预算编制方法着手逐步推开了财政管理体制改革，至今，已初步建立起部门预算的基本框架，并正在全国范围内推行国库集中支付制度和政府采购制度。财政预算体制改革后，通过政府预算的编制、审查、执行和决算，使得单位需要的每一分钱，都必须通过按规定编制科学的预算向国家申请，对申请到的经费，要严格按预算执行，不得随意开支，使政府的收支行为从头到尾置于立法机关和社会成员的监督之下。而国库集中支付制度的推行，使预算单位的每一笔资金由过去的“暗箱”操作变为“阳光”操作，从而有利于加强财政对各单位预算支出活动的控制，实现对财政资金流向、流量的全程监控。防止了国家财政资金在使用上被层层截留挪用，损失浪费，效率低下的问题，加强了国家对财政资金的监督管理力度。财政体制的改革，也使得政府公共部门的财务管理工作内容更加丰富，财务管理工作从简单的规范会计行为、保证资金安全完整，转移到如何对预算资金进行合理配置，提高预算资金的使用效益，考核评价预算资金的使用效果等方面。

借鉴企业成功经验，引入先进管理技术 由于政府部门、单位的非营利性，其借鉴企业成功经验的目的并不在于营利，而在于降低成本、提高效率。西方学者比较公共部门和私营部门的不同效率后，得出结论：企业效率远远高于政府。美国学者戴维·奥斯本和特德·盖布勒在《改革政府》一书中提出以企业家精神重塑政府的主题，主张引进竞争机制，大力降低政府成本。新西兰八十年代中期开始了全面的政府改革，更多、更明确地在公共部门引入私人部门的管理方式以及市场机制,政府通过采取开源节流，将私营部门的会计架构应用于政府预算制度之中、设立财政责任法等措施来降低行政成本。九十年代美国政府提出塑造“降低成本、提升效能”的企业型政府的新概念，按建设企业化政府的思路进行了行政改革。

改革预算会计，建立政府会计与财务报告体系，夯实财务管理基础 政府会计和财务报告体系是制定政策、落实责任制、加强公共财务管理和务监督的基础和重要工具。我国现行的以收付实现制为基础的预算会计虽然进行了一系列改革，但与共财务管理的信息要求还有很大差距，还不能全面反映政府的资产和负责信。因此，为了更真实、全面地反映政府的财务状况及财务活动情况，提高政财务信息质量，应建立起一套统一的政府会计和财务报告制度，为公共财务理提供真实完整的信息。

实行财务公开，加强财务监督 全面推行财务公开，自觉接受社会各方面的监督。采用民主、公开方式，如构建政务网、政府会计网、政府采购网等信息平台，以及通过广播、电视、类报刊杂志以及各种新闻发布会，宣传政府财政财务管理的法律法规、制度规定，同时对公共财务管理中存在的问题进行公开“曝光”等方式，最大限度地扩大社会公众的知情权、评价权和监督权。

引进现代化管理手段。随着部门预算制度和国库集中支付管理规定的执行，政府公共部门的财务管理模式也由原来的分散型向集中管理模式转化，这就要借助现代信息技术，强化财务管理工作中的计划、控制职能，以资金的计划预算和使用为主线，工作执行的组织和控制为重点，财务支付和监督为依托，优化和规范财务管理手段，使政府公共部门基础信息及财务信息实现充分共享，消除信息孤岛，帮助政府各公共部门逐步形成体现自身特色的管理监控模式，实现对下级直属单位财务管理中预算、决算、监督、评价等全过程的监督。

强化政府公共部门领导的效率意识，加强其领导责任。政府公共部门代表国家意志、受社会公众委托，依法履行公共事务管理，提供公共服务职能，因此，从财务的角度看，政府公共部门应依法履行筹集和使用公共资金，不断提高公共资金使用效率，保全公共财产，保护公共财务安全，向社会公众提供相关财务信息，并接受社会公众的监督等财务受托责任。而加强政府公共部门的财务管理工作是依法履行财务受托责任的一个必要手段。我国的《会计法》明确指出，单位负责人应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；
财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》中也指出，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。由此，我们可以看出，政府公共部门的领导对本单位的财务管理工作承担着不可推卸的领导责任。因此，建议政府各部门在考核领导干部时，一方面应考核其履行行政职能情况，另一方面也要将其所在部门的国有资产是否完整，有无损失浪费现象，有无任意截留、挪用预算资金等违反财经纪律的行为作为领导干部考核的一项重要指标。除此之外，各级财政、审计部门应采取有力措施，切实加大对国家行政部门财务监督检查力度，强化政府公共部门领导的效率意识和领导责任，除对严重违反财经纪律的行为进行依法处理、处罚外，因单位内部财务管理混乱给国家财产造成损失浪费的，不但要追究直接责任人的责任，还应严格追究单位负责人的责任。

重视政府公共部门财务人员素质的提高。由于政府公共部门接受的是社会公众的委托，政府公共部门的财务管理应以实现公共利益最大化为目标。与企业财务管理相比，在公共财政框架下的政府公共部门的财务管理，不仅要考虑经济因素的影响，还要考虑政府的政治需求、财政部门的要求、上级机关的认同、辖区发展战略等多方面的因素。其管理范围更广、难度更大，对财务人员的素质要求更高。因此，公共部门的财务人员素质的提高已显得迫在眉睫。这一方面应从着重改变传统的会计是简单的记账、算账的观念，把有效管理的观念渗透到财务人员实践中入手。另一方面，应提倡在全日制教育和会计人员的后续教育培训中重视政府公共部门会计人员的专业需求，有针对性地加入一些满足政府公共部门需求的专业知识。在会计专业全日制教育课程中应有选择性加入财政学、政府经济学、公共管理学原理等课程，在后续教育中不仅要加强对行政事业单位的会计制度进行的学习，还应安排组织学习一些预算法、政府集中采购制度等财政体制改革方面的知识。与此同时，还应采取各种手段，引导会计人员在学习财务管理知识的同时，拓宽知识面，掌握多学科知识和信息技术，不断提高工作效率和质量。

第三篇: 政府财务报告部门财务管理情况

张秋英 20080410100106

贵州茅台财务报告分析

一、主要科目的分析

（一）资产负债表的科目分析

分析一个上市公司的资产负债表，我们主要从应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、固定资产、投资性房地产、在建工程、无形资产、商誉、长期待摊费用、交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、资产减值准备、短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、预收账款来分析。

（1）应收票据

从公司财务报表及附注中可看到，贵州茅台的应收票据全部为银行承兑汇票，共有3亿多，没有商业承兑汇票，说明贵州茅台的产品是属于热销产品，也反射出贵州茅台这家上市公司的市场竞争力比较强。数据如下：

（2）应收账款

应收货款也是企业卖出产品后，未马上收到的货款。从贵州茅台的资产负债表中可以知道贵州茅台的应收账款比应收票据少了很多，并且在营业收入增加的情况下，应收账款减少了很多，说明企业的竞争能力2009年较2008年上升了。其中五年以上的应收账款计提坏账准备为100%，说明财务报表中反映企业盈利能力和资产质量的水分更少，展示了公司对于自身资产质量的高度自信。其明细及账龄如下：

（3）其他应收款

从贵州茅台07、08年的资产负债表中可看出，其他应收款2008年较07年减少了75%左右，且从其他应收款附注中可以看出，贵州茅台的其他应收款账龄主要是3到4年的，占全部其他应收款的91.31%，说明公司从05、06年开始其他应收款的数额极少，即公司经营越来越规范、主业突出、业绩优良。其数据如下：

（4）预付账款

从资产负债表中可知，08年的预付账款较之07年的预付账款增加了一亿多，且占流动资产的比例还蛮大，从预付账款明细表中可看出，一年以内的预付账款占60.1%，结合08年金融危机下的经济环境，贵州茅台的预付账款增加可能是为了保障原材料来源及降低成本，而增加预付账款的。数据如下：

（5）存货

存货是在日常生产经营过程中持有以待出售，或仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料及物品等。从资产负债表中可以看出，贵州茅台的存货数量比较大，当然也有可能说明贵州茅台的产品出现滞销，但从前面应收款等及明细表中可看出，贵州茅台出现产品滞销的可能性不大，从其明细表中我们看到，在产品、库存商品大幅增加，而原材料反而减少。数据如下：

（6）固定资产

固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具等。从固定资产明细表中我们可以看出，固定资产增加额主要来自房屋建筑及机器设备，从固定资产折旧政策中我们知道，贵州茅台的固定资产折旧，与同行业相比，减少了很多，说明贵州茅台倾向于加快固定资产折旧时间，即说明其盈利能力比较强。

（7）在建工程

从资产负债表及在建工程附注中可知，08至09年在建工程资产减少了4亿多，说明贵州茅台资产负债表在这方面利用财务报表造假的可能性很小。其明细如下：

（8）长期待摊费用

长期待摊费用明细表中可以知道，其构成多为营销网络建设和动力锅炉大修费构成，说明贵州茅台中不存在虚增利润的隐患。其明细如下：

（9）商誉

从公司资产负债表中可看到，贵州茅台没有商誉金额，说明贵州茅台并不是以溢价购买其他公司股权来获得利润或抬高自己的股价，而是实实在在的靠销售产品来获得利润，利润比较可靠。

(10)交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资

资产负债表中，我们可以看出，贵州茅台的交易性金融资产、可供出售金融资产都没有，但有长期股权投资，但只有400万，却占40%的表决权及持股比例，说明企业的利润很少受上市公司之间交叉持股的影响，利润表中的利润都是产品所获利润。其明细如下：

（10）资产减值准备

从财务报表明细表中可知，贵州茅台的资产减值准备主要是坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备，且期初与期末其金额没有多大变动，说明贵州茅台能保持强有力盈利水平，现金流通畅。

（11）短期借款和长期借款

从贵州茅台资产负债表中可以看到，其短期借款和长期借款都为0，说明公司的运营能力强，不需向银行借款，靠应付款等负债类科目就看以保持公司的运营，也说明公司产品畅销，信誉度好。

（12）应付票据、应付账款和预收款项

从资产负债表中可以看出，贵州茅台的应付账款、预收款项在08年大大的加大，说明贵州茅台的产品很抢手，因此可以预测公司来年销售收入将会大大的增加，事实也是这样，09年贵州茅台的销售收入大大的增加。

（二）利润表的分析

(1)营业收入

我们知道，营业收入是上市公司实现利润的根本，从贵州茅台利润表中看到，07、08、09年，三年该公司的每年实现营业收入增加额达10%以上，说明贵州茅台的业绩优良且持续高速增长，也从侧面反映贵州茅台的市场拓展能力以及市场占有率程比较好的增长态势。而销售费用却降低，不知道这是否说明贵州茅台有财务造假的嫌疑，但管理费用同比增加幅度却大于营业收入的增加，此时应注意贵州茅台的管理是否存在问题。

从营业收入明细表中可看出，营业收入主要有主营业务收入和其他业务收入，但主要业务收入占整个营业收入的99.999%，且主营业务产品全部是酒类。

(三)现金流量表

看现金流量表主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

（1）经营活动产生的现金流量净额

从现金流量表中我们可以看到，经营活动产生的现金流量净额大大的小于公司的净利润，因此我们要注意，是否是因为公司销售回款速度下降，卖出货后没收回钱，还是存货出现积压，采购来的原材料尚未形成产品或产品尚未销售。从资产负债表中存货的增加，我们推测经营活动产生的现金流量净额小于净利润很有可能是因为存货的增加，在产品的增加。

(2)支付给职工以及为职工支付的现金

对比现金流量表中的支付给职工以及为职工支付的现金和利润表中的净利润，职工薪酬远远小于净利润，所以可以看出，它的安全边际比较大，所以贵州茅台利润增长的空间比较大，而且员工平均年薪只有90883.389，员工薪酬也还有很大上升空间。

（四）权益类科目

（1）资本公积

资本公积的主要部分是股东认购股票时所形成的溢价，也就是股东认购股票时所支付的钱中，超出股票面值的部分，也即告诉我们，实收资本和资本公积的和，是上市公司发行股票募集的“本金”。从负债表中我们可以计算出资本公积与实收资本的比值为1.456，比较高，说明贵州茅台的扩张潜力比较大。

（2）未分配利润

从负债表中计算未分配利润和股本的比值为3.386，也说明贵州茅台的扩张潜力比较大。

二、各种比率的分析

（1）资产负债率

资产负债率即是负债与总资产的比值，根据财务报表我们可以计算出其值为0.2698，不会很高，说明贵州茅台没有很大的财务风险，即长期偿债能力比较好。

（2）流动比率

我们知道流动比率是流动资产与流动负债的比值，计算的其比值为2..8797，比合理的流动比率2稍大，说明其短期偿债能力比较强。

（3）速动比率

速动比率即是速动资产与流动负债的比率，而速动资产即是可以及时的、不贬值的转换为可疑用于直接偿债的资产形式的流动资产。我们计算可得贵州茅台的它的比值为2.1469，比较高，说明贵州茅台流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力比较强，但似乎与其恰当的速动比率1远远高。

（4）毛利

毛利(营业收入-营业成本)是影响企业盈利的关键因素，从08、09年两年的数据中我们可以看到，08年毛利增幅为16.91%，09年毛利增幅为17.2%,都不高，分析原因，我们知道一个可能是营业收入增长太慢，一是营业成本增长过快，从营业收入、营业成本看，我们知道，08、09年贵州茅台的营业收入增长很快，但营业成本的增长幅度几乎与营业收入增长幅度持平，这是导致毛利增幅小的主要原因。

（5）毛利率

从贵州茅台08年的数据中我们可以看到，其毛利率反而下降了0.13%，这说明公司的盈利能力不是很强，这与前面得出结论相矛盾，其主要原因也是营业成本的大幅上涨。

（6）净资产收益率

我们知道净资产收益率是用来告诉投资者，一家上市公司赚钱的能力怎么样，赚钱效率的高低。从07、08、09年三年的净资产收益率可知，三年的净资产收益率都蛮高且稳定的增加，且大大的高于6%的指标，下面我们用杜邦分析法来分析：

净资产收益率=销售净利率*资产周转率*权益乘数

=48.54％*523.55%*1.37=348.19%

销售净利率=净利润/营业收入=3799480558.51/8241685564.11=48.54％

资产周转率=营业收入/总资产=8241685564.11/8190103627.14=523.55%

权益乘数=总资产/股东权益总额=8190103627.14/693941951.12=1.37

从杜邦分析中可以看出，资产净利率主要是因为资产周转率的影响，而销售净利率不是很高，说明贵州能否持续增长是一个问题，但从目前来看，食品行业是很畅销的。而资产周转率则是反映一家公司的管理能力和营销策略水平，从贵州茅台的资产周转率可知，它的比率达到523.55%，比较高，说明贵州茅台很依赖负债，财务风险比较高。（自有资金的运营情况不是很好）

（7）每股收益

贵州茅台的四年的基本每股收益06至08年增加的比较大，09年比08年乃有增加但较前几年增加幅度，说明公司很有可能在06年发行过新股，其每股收益数值也比较高，说明贵州茅台的获利水平比较高。但我们知道每股收益是个模糊的值，只反映每股的获利情况，而忽略了收益之间的时间价值。

（8）市盈率

我们知道贵州茅台的市盈率较之同行业，其值比较大，说明投资风险大，投资者愿意用更多的价钱来购买贵州茅台的股票，即每元利润的获得投资者愿支付比较高的价格。

三、总结

分别从偿债能力方面、财务效益状况、资产营运能力方面，抗风险能力、扩展潜力等来总结：

1、偿债能力方面：资产负债率比较低，说明贵州茅台的长期偿债能力非常的高，再看流动比率和速动比率两个指标可以看出流动比率大于1，证明了其的短期偿还能力好。

2、财务效益状况：净资产收益率比较高，说明贵州茅台的财务状况很不错。处于盈利状态，且管理费用率增加，但营业费用率年初年末比较是在减小，但营业收入增加，这点有点不合常情，要注意。毛利率基本保持不变，反映出公司的营业成本与收入比基本维持不变，造成公司盈利能力不是很强，所以公司应该考虑降低成本的措施。

3资产营运能力方面：由于公司资产周转率比较高，说明公司销售能力比较强，但管理费用的增加幅度大于营业收入的增加幅度，说明公司管理结构存在问题，因此需积极改革公司的管理结构。

4 抗风险能力方面：从公司资产周转率说明公司的抗风险能力比较弱，但从其畅销程度来说，它的抗风险能力却很强，这个不知道 是怎么回事？

5 扩展潜力方面：从未分配利润占股本、资本公积占股本的比例来看，公司的扩展潜力比较大。

6 盈利能力方面：从公司每股收益及负债表中的部分科目都可以看出贵州茅台产品比较紧俏，获利能力强。

第四篇: 政府财务报告部门财务管理情况

关于印发《企业会计准则——中期财务报告》的通知

为适应社会主义市场经济的发展，规范企业编制的中期财务报告的内容和应当遵循的确认与计量原则，提高会计信息质量，我部制定了《企业会计准则——中期财务报告》。现予印发，请布置所属上市公司从2002年1月1日起执行。执行中有何问题，请及时函告我部。

附件：《企业会计准则——中期财务报告》

中华人民共和国财政部

二○○一年十一月二日

《企业会计准则——中期财务报告》

财会[2001]54号

引言

1.本准则规范中期财务报告的内容和编制中期财务报告应当遵循的确认与计量原则。

定义

2.本准则使用的下列术语，其定义为：

(1)中期，指短于一个完整的会计年度的报告期间。

(2)中期财务报告，指以中期为基础编制的财务报告。

重要性

3.企业在确认、计量和披露在中期财务报告中列报的各会计报表项目时，应当遵循重要性原则。在判断项目的重要性程度时，应当以中期财务数据为基础，不应以预计的年度财务数据为基础；
而且，与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计。企业应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息。

中期财务报告的内容

4.中期财务报告至少应当包括以下组成部分：(1)资产负债表；
(2)利润表；
(3)现金流量表；
(4)会计报表附注。

5.在中期财务报告中根据本准则第4条的要求所提供的资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的会计报表，其格式和内容应当与上年度会计报表相一致。如果法律、行政法规或者规章(如当年新施行的会计准则)对当年度会计报表的格式和内容进行了修改，则中期会计报表应当按照修改后的报表格式和内容编制，与此同时，根据本准则第7条的要求在中期财务报告中提供的上年度比较会计报表的格式和内容也应当作相应调整。

6.如果企业在上年度财务报告中编制的是合并会计报表，则企业在中期期末也应当编制合并会计报表；
如果企业在上年度财务报告中还包括母公司会计报表，则企业在中期财务报告中也应当提供母公司会计报表。如果企业上年度财务报告中既包括了合并会计报表，也包括了母公司会计报表，但是在报告中期内，企业处置了所有纳入上年度合并会计报表编制范围的子公司，则企业在中期财务报告中只需要提供母公司会计报表，但是根据本准则第7条要求提供的上年度比较会计报表应当包括合并会计报表，除非上年度可比中期的财务报告没有提供合并会计报表。

7.在中期财务报告中，企业应当提供以下比较会计报表：

(1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；

(2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表)；

(3)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。

企业如果在中期对会计报表项目进行了调整或者修订，那么在中期财务报告中所提供的上年度比较会计报表项目的有关金额就应当按照本年度中期会计报表的要求予以重新分类，并在会计报表附注中说明会计报表项目金额重新分类的原因及其内容。如果企业无法对比较会计报表中的有关金额进行重新分类，企业应当在中期会计报表附注中说明不能进行重新分类的原因。

8.中期会计报表附注应当以“年初至本中期末”为基础编制，重点披露自上年度资产负债表日之后发生的，有助于理解企业财务状况、经营成果和现金流量变化情况的重要事项或者交易。同时，对于理解本中期财务状况、经营成果和现金流量有关的重要事项或者交易，也应当在中期会计报表附注中予以披露。中期会计报表附注至少应当包括下列信息：

(1)中期会计报表所采用的会计政策与上年度会计报表相一致的说明。如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；
如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由；

(2)会计估计变更的内容、理由及其影响数；
如果影响数不能确定，应当说明理由；

(3)重大会计差错的内容及其更正金额；

(4)企业经营的季节性或者周期性特征；

(5)存在控制关系的关联企业发生变化的情况；
关联方之间发生交易的，应当披露关联方关系的性质、交易的类型和交易要素；

(6)合并会计报表的合并范围发生变化的情况；

(7)对性质特别或者金额异常的会计报表项目的说明；

(8)债务性证券和权益性证券的发行、回购和偿还情况；

(9)向企业所有者分配利润的情况(包括在中期内实施的利润分配和已提出或者已批准但尚未实施的利润分配情况)，包括向所有者分配的利润总额和每股股利；

(10)业务分部和地区分部的分部收入与分部利润(亏损)；

(11)中期资产负债表日至中期财务报告批准报出日之间发生的非调整事项；

(12)上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产的变化情况；

(13)企业结构变化情况的说明，比如企业合并和重组，对被投资单位具有重大影响、共同控制关系或者控制关系的长期股权投资的购买或者处置，终止营业等；

(14)其他重大交易或者事项，如重大的长期资产转让及其出售情况、重大的固定资产和无形资产取得情况、重大的研究和开发支出、重大的非货币性交易事项、重大的债务重组事项、重大的资产减值损失及其减值损失的转回情况等。

当企业在提供本条(5)、(10)项有关关联方交易以及分部收入与分部利润(亏损)信息时，应当同时提供本中期(或者本中期末)和本年度年初至本中期末的数据，以及上年度可比本中期(或者可比期末)和可比年初至本中期末的比较数据。

在年度会计报表中的披露

9.在同一会计年度内，如果以前中期财务报告中所披露的会计估计在最后一个中期发生了重大变更，而企业又不单独披露该最后中期的财务报告，则企业应当在其年度会计报表附注中披露该项会计估计变更的内容、理由及其影响金额。

确认和计量

采用与年度会计报表相一致的会计政策

10.企业应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策。如果在上年度资产负债表日之后发生了会计政策变更，且该变更了的会计政策将在本年度会计报表中采用，则中期会计报表应当采用该变更了的会计政策，并应当按照本准则第15条的规定进行处理。

11.企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量，因此，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。如果会计年度内以前中期的会计报表项目在以后中期发生了会计估计变更，则在以后中期会计报表中应当反映这种会计估计变更的金额，但对以前中期财务报告中已经反映的金额不再作调整，同时，企业还应当按照本准则第8条(2)项或者第9条的要求予以披露。

季节性、周期性或者偶然性取得的收入

12.对于季节性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在会计年度末允许预计或者递延的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期会计报表中预计或者递延。

会计年度中不均匀发生的费用

13.对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期会计报表中预提或者待摊。

会计估计的应用

14.企业在中期进行会计计量时，应当保证所提供的会计信息是可靠的，而且与理解企业财务状况、经营成果和现金流量相关的所有重要财务信息都能够得到恰当的披露。同时，在中期财务报告中的计量和年度财务报告一样，都应当基于合理的估计，但是，在编制中期财务报告时，一般需要比年度财务报告应用更多的会计估计。

中期会计政策变更的处理

15.企业在中期如果发生了会计政策的变更，应当按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定处理，并按照本准则第8条(1)项的规定在会计报表附注中作相应披露。其中，在会计政策变更的累积影响数能够合理确定的情况下，除非国家规定了相关的会计处理方法，企业应当对根据本准则第7条要求提供的以前年度比较会计报表最早期间的期初留存收益和这些会计报表其他相关项目的数字进行追溯调整；
同时，涉及到本会计年度内会计政策变更以前中期会计报表相关项目数字的，也应当予以追溯调整，视同该会计政策在整个会计年度和可比会计报表期间一贯采用。

衔接办法

16.对于首次按照本准则编制中期财务报告的企业，如果该企业在以前年度没有编制可比中期(包括可比本中期和可比年初至本中期末)的会计报表，则在该企业首次采用本准则的年度所提供的中期财务报告中，可以不提供上年度可比中期的会计报表；
如果该企业在以前年度编制了可比中期的会计报表，则在该企业首次采用本准则的年度所提供的中期财务报告中，应当提供上年度可比中期的会计报表，而且如果上年度可比中期会计报表所采用的会计政策与本准则不相符的，还应当作追溯调整。从按照本准则编制中期财务报告的第二年起，应当提供本准则规定的所有可比中期的会计报表。在企业根据本准则编制中期财务报告时，披露的其他信息涉及到需要提供上年度比较数字的，亦按照上述原则处理。

附则

17.本准则自2002年1月1日起施行。

第五篇: 政府财务报告部门财务管理情况

编制政府部门财务报告浅析

袁红华

【期刊名称】中国农业会计

【年(卷),期】2018(000)012

【总页数】2

在尚未制定政府财务会计制度情况下，通过预算会计数据调整及合并相关财务报表，编制政府部门财务报告，有利于全面梳理政府部门的资产、负债全部事项，全面完整地反映政府部门财务状况和运营情况。本文结合编报工作实际情况，通过编制报告取得的成绩，编报中存在问题，采取的措施等几个方面的所思所想，进行简要剖析。

一、编制政府财务报告取得的成绩

（一）全面准确，及时完成政府财务报告编报工作

根据编报文件要求，通过认真学习《政府部门财务报告编制操作指南》等文件，明确编报的范围及内容，掌握会计报表和报表附注的填报要求，掌握编制调整与抵销分录的范围，准确填报主表和附表信息，运算系统分析汇总报表数据，根据数据的财务分析等相关比率，对政府部门的财务状况进行财务分析，确保部门财务报告的内容真实、数据准确、范围完整、格式规范，并做到政府部门财务报告数据与决算报告数据相互衔接。

（二）夯实业务，提升会计核算精细化水平

通过编制政府综合财务报告，系统梳理了会计核算的业务，由于编制政府财务报告包括资产负债表、收入费用表、档期盈余与预算结余表、净资产差异表等4张主表及货币资金明细表、应收账款明细表等21张附表，很多报表项目之间数据具有勾稽关系，尤其涉及内部往来、收支核算抵消等业务，必须对相应会计科目进行梳理和明晰，分析填报，对未按照收入来源和支付对象等要素进行明细核算的账目进行手工记录整理，并将相关信息补充编列入部门财务报告。报告完成后，财务人员从整体上把握了如何规范使用会计科目核算，认识到会计科目精细化核算的重要性，时刻牢记只有通过精细化核算才能提高报表及报告的编报质量。

（三）科学谋划、提升业务能力

由于政府财务报告是一项全新的工作，涉及面广、口径复杂、操作难度大、协调配合要求高，时间紧迫、任务繁重，在没有任何经验的前提下，财务人员压力非常大。为了工作顺利完成，通过制定了编制工作方案，加强组织领导，明确工作目标和内容、倒排时间表，分步实施等措施，有序推进。编报时以指南为依据，遇见问题加强沟通，通过系统软件的录入审核，调整工作底稿等功能，财务人员对报表的体系及之间的逻辑关系全面理解掌握，提升了财务人员的会计理论水平和动手操作能力，为实行新的政府会计制度，准确运用会计科目，为以后报表编报及数据分析奠定良好的基础。

第六篇: 政府财务报告部门财务管理情况

编制政府部门财务报告浅析

作 者：袁红华[1]

作者机构：[1]全国农业技术推广服务中心

出 版 物：中国农业会计

年 卷 期：2018年 第12期

摘 要：在尚未制定政府财务会计制度情况下,通过预算会计数据调整及合并相关财务报表,编制政府部门财务报告,有利于全面梳理政府部门的资产、负债全部事项,全面完整地反映政府部门财务状况和运营情况。本文结合编报工作实际情况,通过编制报告取得的成绩,编报中存在问题,采取的措施等几个方面的所思所想,进行简要剖析。

页 码：50-51页

主 题 词：政府财务报告

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